Упрощенная система налогообложения: судебная практика по общим вопросам применения режима

14.12.2016

заявка на регистрацию ООО

Упрощенная система налогообложения применяется в России более 10 лет. Однако споры, связанные с реализацией нормативных предписаний, не утихают. Если правилам о составлении отчетности, расчету облагаемой базы и порядку учета правозащитники уделяют большое внимание, то вопрос о применении общих положений главы 26.2 НК РФ поднимают редко. Эксперты решили устранить этот недочет и проанализировали практику по направлению.

сроки перехода на УСН

Свобода выбора

Определением КС РФ № 62-О, датированным 22.01.14 года, разъяснен смысл статей 346.11 и 346.14 НК РФ. По мнению высшей судебной инстанции, нормы дают налогоплательщикам полное право на определение условий применения режима. Свобода выражается не только в возможности заменить общую систему обложения упрощенным налогом. Она проявляется также при выборе объекта и ставки. При этом предприниматель или представители юридического лица берут на себя ответственность за все юридические последствия.

Принимая решение, они должны учитывать преимущества и недостатки УСН. Ссылаться же на неравнозначные условия после подачи уведомления нельзя. Этой позиции придерживаются отечественные арбитражи. Яркими примерами подхода стали постановления АС СЗО № Ф07-3125/16 от 30.06.16 года и АС ЦО № Ф10-1648/15 от 11.06.15 года.

переход на УСН

Переход на УСН и одобрение налоговой службы

Территориальные инспекции не могут влиять на решения хозяйствующих субъектов. Добровольность перехода на упрощенный режим закреплена ст. ст. 346.11 – 346.13 НК РФ. Единственным условием применения УСН является соответствие плательщика утвержденным критериям. Процедура же носит уведомительный характер.

В постановлении № 6159/08 от 07.10.08 года Президиум ВАС РФ указал на недопустимость принуждения к применению режима. Решение о работе по правилам главы 26.2 НК РФ вообще не связано с позицией ИФНС. Любые ограничения или предписания об обязательном переходе считаются незаконными.

Совмещение УСН с другими режимами

Внимание юристов привлекла оговорка о возможности одновременного применения упрощенной и иной налоговой системы. Между специалистами возникли споры относительно правомерности совмещения ОСН и УСН. Ясность внес КС РФ при вынесении определения № 667-О-О от 16.10.07 года. Суд пришел к выводу о недопустимости комбинации. Аргументом стало утверждение о распространении УСН на всю деятельность налогоплательщика, а не на отдельные направления. Детальное обоснование позиции приведено в постановлениях АС ВВО № Ф01-4764/15 от 30.11.15 года, АС ЦО № Ф10-5048/15 от 08.02.16 года и АС ЗСО № Ф04-26807 от 30.11.15 года.

Важно! УСН разрешено применять ко всем видам коммерческой деятельности за исключением направлений, переведенных на ЕНВД. Несмотря на заявления о добровольности выбора режимов, упоминания об этом правиле продолжают появляться в судебных актах. Примерами могут служить постановление АС ПО № Ф06-18820/13 от 15.01.15 года и АС ЗСО № Ф04-26807/15 от 30.11.15 года.

Особенности привлечения к ответственности

Проведение выездной проверки в рамках УСН не лишает инспекцию права на предъявление требований о недоимке по общей системе. В рамках контрольного мероприятия могут быть начислены НДФЛ, НДС и прочие налоги. Основанием выступит превышение лимита по доходу для плательщиков УСН. К такому выводу пришел ФАС УО в постановлении № Ф09-867/08-С3.

А вот привлечь к ответственности за отсутствие деклараций по косвенным налогам не получится. Механизм ст. ст. 119 и 122 НК РФ в этой ситуации неприменим. Подтверждением обоснованности позиции является постановление Президиума ВАС России № 4544-07 от 30.10.07 года. Исключения составят случаи, когда налогоплательщик выставляет контрагенту счет-фактуру с выделенным НДС. Предъявление суммы в составе реализационной стоимости налагает обязанность формировать и сдавать отчетность.

В завершение обратим внимание на специфику применения льгот. Освобождение от оплаты ряда налогов признанно выгодой. В зависимости от тех или иных обстоятельность она может быть обоснованной, либо незаконной. О необходимости индивидуального рассмотрения дел заявил ФАС УО в постановлении № Ф09-3245/14 от 23.06.14 года.


Теги: бухгалтерский учет, бухгалтерия, бизнес, усн

Все новости

Новости

16.11.2014

Как приостанавливается членство в СРО

В адрес новгородского филиала саморегулируемого некоммерческого партнерства «Содружество Строителей» от действующих его участников, которые по разным причинам не планируют вести строительную деятельность, к примеру, полгода или год, неоднократно поступал вопрос: как приостановить членство в СРО?

13.04.2015

Нужна ли госпошлина для срочной выдачи выписки ЕГРЮЛ?

Не каждая справка, выдаваемая государственным регистратором, ведущим единый реестр предприятий, нуждается в оплате со стороны заявителя. Собственникам и руководителям предприятий, запрашивающим данные по их же юридическому лицу в порядке обычной очереди, оплачивать услуги по их предоставлению нет необходимости, то есть для них отсутствует госпошлина.

17.06.2014

Если СРО требования незаконны

Не всегда саморегулируемые организации СРО являются добропорядочными партнерствами, настроенными помогать своим участникам. В некоторых ситуациях они действуют в противовес нормам строительного и гражданского законодательства. Что же делать с откровенно нелегитимными действиями руководства некоммерческого партнерства, как уберечь свой бизнес и одновременно не потерять саморегулируемые допуски?