Упрощенная система налогообложения: судебная практика по общим вопросам применения режима

14.12.2016

заявка на регистрацию ООО

Упрощенная система налогообложения применяется в России более 10 лет. Однако споры, связанные с реализацией нормативных предписаний, не утихают. Если правилам о составлении отчетности, расчету облагаемой базы и порядку учета правозащитники уделяют большое внимание, то вопрос о применении общих положений главы 26.2 НК РФ поднимают редко. Эксперты решили устранить этот недочет и проанализировали практику по направлению.

сроки перехода на УСН

Свобода выбора

Определением КС РФ № 62-О, датированным 22.01.14 года, разъяснен смысл статей 346.11 и 346.14 НК РФ. По мнению высшей судебной инстанции, нормы дают налогоплательщикам полное право на определение условий применения режима. Свобода выражается не только в возможности заменить общую систему обложения упрощенным налогом. Она проявляется также при выборе объекта и ставки. При этом предприниматель или представители юридического лица берут на себя ответственность за все юридические последствия.

Принимая решение, они должны учитывать преимущества и недостатки УСН. Ссылаться же на неравнозначные условия после подачи уведомления нельзя. Этой позиции придерживаются отечественные арбитражи. Яркими примерами подхода стали постановления АС СЗО № Ф07-3125/16 от 30.06.16 года и АС ЦО № Ф10-1648/15 от 11.06.15 года.

переход на УСН

Переход на УСН и одобрение налоговой службы

Территориальные инспекции не могут влиять на решения хозяйствующих субъектов. Добровольность перехода на упрощенный режим закреплена ст. ст. 346.11 – 346.13 НК РФ. Единственным условием применения УСН является соответствие плательщика утвержденным критериям. Процедура же носит уведомительный характер.

В постановлении № 6159/08 от 07.10.08 года Президиум ВАС РФ указал на недопустимость принуждения к применению режима. Решение о работе по правилам главы 26.2 НК РФ вообще не связано с позицией ИФНС. Любые ограничения или предписания об обязательном переходе считаются незаконными.

Совмещение УСН с другими режимами

Внимание юристов привлекла оговорка о возможности одновременного применения упрощенной и иной налоговой системы. Между специалистами возникли споры относительно правомерности совмещения ОСН и УСН. Ясность внес КС РФ при вынесении определения № 667-О-О от 16.10.07 года. Суд пришел к выводу о недопустимости комбинации. Аргументом стало утверждение о распространении УСН на всю деятельность налогоплательщика, а не на отдельные направления. Детальное обоснование позиции приведено в постановлениях АС ВВО № Ф01-4764/15 от 30.11.15 года, АС ЦО № Ф10-5048/15 от 08.02.16 года и АС ЗСО № Ф04-26807 от 30.11.15 года.

Важно! УСН разрешено применять ко всем видам коммерческой деятельности за исключением направлений, переведенных на ЕНВД. Несмотря на заявления о добровольности выбора режимов, упоминания об этом правиле продолжают появляться в судебных актах. Примерами могут служить постановление АС ПО № Ф06-18820/13 от 15.01.15 года и АС ЗСО № Ф04-26807/15 от 30.11.15 года.

Особенности привлечения к ответственности

Проведение выездной проверки в рамках УСН не лишает инспекцию права на предъявление требований о недоимке по общей системе. В рамках контрольного мероприятия могут быть начислены НДФЛ, НДС и прочие налоги. Основанием выступит превышение лимита по доходу для плательщиков УСН. К такому выводу пришел ФАС УО в постановлении № Ф09-867/08-С3.

А вот привлечь к ответственности за отсутствие деклараций по косвенным налогам не получится. Механизм ст. ст. 119 и 122 НК РФ в этой ситуации неприменим. Подтверждением обоснованности позиции является постановление Президиума ВАС России № 4544-07 от 30.10.07 года. Исключения составят случаи, когда налогоплательщик выставляет контрагенту счет-фактуру с выделенным НДС. Предъявление суммы в составе реализационной стоимости налагает обязанность формировать и сдавать отчетность.

В завершение обратим внимание на специфику применения льгот. Освобождение от оплаты ряда налогов признанно выгодой. В зависимости от тех или иных обстоятельность она может быть обоснованной, либо незаконной. О необходимости индивидуального рассмотрения дел заявил ФАС УО в постановлении № Ф09-3245/14 от 23.06.14 года.


Теги: бухгалтерский учет, бухгалтерия, бизнес, усн

Все новости

Новости

26.10.2016

Пошаговая инструкция создания системы эффективного управленческого учета на предприятии

В статье приведена пошаговая инструкция постановки системы управленческого учета на предприятии. Мы рассмотрели основные этапы процедуры, описали порядок формирования и работы экспертной группы.

22.05.2015

Нужна ли лицензия на электромонтажные работы от саморегулируемой организации?

Считается, что участие в саморегулируемом партнерстве обеспечивает строительной фирме множество преимуществ, главными из которых являются значительный авторитет и доверие со стороны заказчиков. Вступить в надежную саморегулируемую организацию вы можете по телефону +79210221849.

18.03.2015

X Всероссийский съезд строительных СРО

11 марта 2015 года в столице РФ прошел десятый съезд саморегулируемых строительных организаций, на котором были приняты одни из наиболее важных для отрасли решений, способных существенно повлиять на ее дальнейшее развитие. Также на съезде были выделены ведущие направления в работе главного строительного объединения страны на следующие три года.