Упрощенная система налогообложения: судебная практика по общим вопросам применения режима

14.12.2016

заявка на регистрацию ООО

Упрощенная система налогообложения применяется в России более 10 лет. Однако споры, связанные с реализацией нормативных предписаний, не утихают. Если правилам о составлении отчетности, расчету облагаемой базы и порядку учета правозащитники уделяют большое внимание, то вопрос о применении общих положений главы 26.2 НК РФ поднимают редко. Эксперты решили устранить этот недочет и проанализировали практику по направлению.

сроки перехода на УСН

Свобода выбора

Определением КС РФ № 62-О, датированным 22.01.14 года, разъяснен смысл статей 346.11 и 346.14 НК РФ. По мнению высшей судебной инстанции, нормы дают налогоплательщикам полное право на определение условий применения режима. Свобода выражается не только в возможности заменить общую систему обложения упрощенным налогом. Она проявляется также при выборе объекта и ставки. При этом предприниматель или представители юридического лица берут на себя ответственность за все юридические последствия.

Принимая решение, они должны учитывать преимущества и недостатки УСН. Ссылаться же на неравнозначные условия после подачи уведомления нельзя. Этой позиции придерживаются отечественные арбитражи. Яркими примерами подхода стали постановления АС СЗО № Ф07-3125/16 от 30.06.16 года и АС ЦО № Ф10-1648/15 от 11.06.15 года.

переход на УСН

Переход на УСН и одобрение налоговой службы

Территориальные инспекции не могут влиять на решения хозяйствующих субъектов. Добровольность перехода на упрощенный режим закреплена ст. ст. 346.11 – 346.13 НК РФ. Единственным условием применения УСН является соответствие плательщика утвержденным критериям. Процедура же носит уведомительный характер.

В постановлении № 6159/08 от 07.10.08 года Президиум ВАС РФ указал на недопустимость принуждения к применению режима. Решение о работе по правилам главы 26.2 НК РФ вообще не связано с позицией ИФНС. Любые ограничения или предписания об обязательном переходе считаются незаконными.

Совмещение УСН с другими режимами

Внимание юристов привлекла оговорка о возможности одновременного применения упрощенной и иной налоговой системы. Между специалистами возникли споры относительно правомерности совмещения ОСН и УСН. Ясность внес КС РФ при вынесении определения № 667-О-О от 16.10.07 года. Суд пришел к выводу о недопустимости комбинации. Аргументом стало утверждение о распространении УСН на всю деятельность налогоплательщика, а не на отдельные направления. Детальное обоснование позиции приведено в постановлениях АС ВВО № Ф01-4764/15 от 30.11.15 года, АС ЦО № Ф10-5048/15 от 08.02.16 года и АС ЗСО № Ф04-26807 от 30.11.15 года.

Важно! УСН разрешено применять ко всем видам коммерческой деятельности за исключением направлений, переведенных на ЕНВД. Несмотря на заявления о добровольности выбора режимов, упоминания об этом правиле продолжают появляться в судебных актах. Примерами могут служить постановление АС ПО № Ф06-18820/13 от 15.01.15 года и АС ЗСО № Ф04-26807/15 от 30.11.15 года.

Особенности привлечения к ответственности

Проведение выездной проверки в рамках УСН не лишает инспекцию права на предъявление требований о недоимке по общей системе. В рамках контрольного мероприятия могут быть начислены НДФЛ, НДС и прочие налоги. Основанием выступит превышение лимита по доходу для плательщиков УСН. К такому выводу пришел ФАС УО в постановлении № Ф09-867/08-С3.

А вот привлечь к ответственности за отсутствие деклараций по косвенным налогам не получится. Механизм ст. ст. 119 и 122 НК РФ в этой ситуации неприменим. Подтверждением обоснованности позиции является постановление Президиума ВАС России № 4544-07 от 30.10.07 года. Исключения составят случаи, когда налогоплательщик выставляет контрагенту счет-фактуру с выделенным НДС. Предъявление суммы в составе реализационной стоимости налагает обязанность формировать и сдавать отчетность.

В завершение обратим внимание на специфику применения льгот. Освобождение от оплаты ряда налогов признанно выгодой. В зависимости от тех или иных обстоятельность она может быть обоснованной, либо незаконной. О необходимости индивидуального рассмотрения дел заявил ФАС УО в постановлении № Ф09-3245/14 от 23.06.14 года.


Теги: бухгалтерский учет, бухгалтерия, бизнес, усн

Все новости

Новости

15.08.2013

ООО "РегионСтройИнвест" вступило в СРО НП "Содружество Строителей"

21 марта 2013 года ООО "РегионСтройИнвест", которое создано 28 февраля 2013 года, вступило в саморегулируемую организацию в Новгородском филиале НП "Содружество Строителей". Эта компания получила Свидетельство № 0628.01-2013-5321160439-С – о допуске к строительным работам на основании Решения Совета СРО, оформленного протоколом №11/13 от 21 марта 2013 года. Данное свидетельство действует по всей территории РФ, и не имеет ограничения в сроках.

19.02.2014

Как создать ООО с юридическим адресом

Чтобы узнать, как создать ООО и избежать ошибок в процессе регистрации, вы можете связаться с юристами компании «Регистрация фирм». Это связано с тем, что открытие фирмы в действительности часто происходит не по прописанным правилам Закона, и даже противоречит им. На практике налоговая служба, регистрирующая создание фирмы, требует представлять документы, являющиеся подтверждением местонахождения ООО, то есть официального юридического адреса.

20.04.2014

Порядок вступления в СРО

В нашей стране процесс вступления в саморегулируемые организации четко отлажен. Однако в различных партнерствах вы можете столкнуться с некоторыми сложностями во время его прохождения, связанными с финансовыми расчетами, компетентностью специалистов и несоблюдением сроков рассмотрения документов. Юридическая компания ООО «Регистрация фирм» обеспечивает порядок вступления в СРО в такой последовательности: вы заполняете на сайте интересующего вас НП СРО онлайн-заявку на вступление, в которой заполняете ваши контактные данные и отмечаете нужные допуски.