Упрощенная система налогообложения: судебная практика по общим вопросам применения режима

14.12.2016

заявка на регистрацию ООО

Упрощенная система налогообложения применяется в России более 10 лет. Однако споры, связанные с реализацией нормативных предписаний, не утихают. Если правилам о составлении отчетности, расчету облагаемой базы и порядку учета правозащитники уделяют большое внимание, то вопрос о применении общих положений главы 26.2 НК РФ поднимают редко. Эксперты решили устранить этот недочет и проанализировали практику по направлению.

сроки перехода на УСН

Свобода выбора

Определением КС РФ № 62-О, датированным 22.01.14 года, разъяснен смысл статей 346.11 и 346.14 НК РФ. По мнению высшей судебной инстанции, нормы дают налогоплательщикам полное право на определение условий применения режима. Свобода выражается не только в возможности заменить общую систему обложения упрощенным налогом. Она проявляется также при выборе объекта и ставки. При этом предприниматель или представители юридического лица берут на себя ответственность за все юридические последствия.

Принимая решение, они должны учитывать преимущества и недостатки УСН. Ссылаться же на неравнозначные условия после подачи уведомления нельзя. Этой позиции придерживаются отечественные арбитражи. Яркими примерами подхода стали постановления АС СЗО № Ф07-3125/16 от 30.06.16 года и АС ЦО № Ф10-1648/15 от 11.06.15 года.

переход на УСН

Переход на УСН и одобрение налоговой службы

Территориальные инспекции не могут влиять на решения хозяйствующих субъектов. Добровольность перехода на упрощенный режим закреплена ст. ст. 346.11 – 346.13 НК РФ. Единственным условием применения УСН является соответствие плательщика утвержденным критериям. Процедура же носит уведомительный характер.

В постановлении № 6159/08 от 07.10.08 года Президиум ВАС РФ указал на недопустимость принуждения к применению режима. Решение о работе по правилам главы 26.2 НК РФ вообще не связано с позицией ИФНС. Любые ограничения или предписания об обязательном переходе считаются незаконными.

Совмещение УСН с другими режимами

Внимание юристов привлекла оговорка о возможности одновременного применения упрощенной и иной налоговой системы. Между специалистами возникли споры относительно правомерности совмещения ОСН и УСН. Ясность внес КС РФ при вынесении определения № 667-О-О от 16.10.07 года. Суд пришел к выводу о недопустимости комбинации. Аргументом стало утверждение о распространении УСН на всю деятельность налогоплательщика, а не на отдельные направления. Детальное обоснование позиции приведено в постановлениях АС ВВО № Ф01-4764/15 от 30.11.15 года, АС ЦО № Ф10-5048/15 от 08.02.16 года и АС ЗСО № Ф04-26807 от 30.11.15 года.

Важно! УСН разрешено применять ко всем видам коммерческой деятельности за исключением направлений, переведенны